На главную Поиск Карта сайта

Миссия

     Ценности

          Преимущества

Полезная информация

Новое в законодательстве с 01 января 2012 года!

Ознакомьтесь с изменениями в законодательстве в области налогообложения.

Подробнее...

      

                            Новое в законодательстве с 01 января 2012 года!

Ознакомьтесь с изменениями в законодательстве в области налогообложения.

Что меняется

Новый порядок

Прежние правила

НДС

(гл. 21 НК РФ)

Продлён период применения ставки НДС 10 процентов в отношении лизинговых операций со скотом и птицей (ст. 3 Федерального закона № 338-ФЗ от 28 ноября 2011 г.).

До 1 января 2018 года продлён срок применения ставки НДС 10 процентов в отношении услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Ранее срок применения ставки НДС 10 процентов в отношении услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа был установлен до 1 января 2012 года.

Уточнён порядок предоставления освобождения от НДС при выполнении реставрационных работ объектов культуры (пп "а" п. 4 ст. 2 Федерального закона № 245-ФЗ от 19 июля 2011 г.).

Льгота действует в отношении чёткого перечня работ с прямой отсылкой к Федеральному закону № 73-ФЗ от 25 июня 2002 г. Указаны документы, необходимые для получения льготы.

Точный перечень работ, к которым можно было применить льготы, установлен не был. Отсутствовало уточнение о документальном подтверждении льготы.

С 24 января 2012 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

Обновлена форма счёта-фактуры, появились корректировочный счёт-фактура, новая форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, новая форма книги покупок, новая форма книги продаж, а также правила их заполнения.

Действует вместо постановления от 2 декабря 2000 г. № 914

Налог на прибыль организации

(гл. 25 НК РФ)

Появилась новая категория плательщиков налога на прибыль – ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 2 Федерального закона № 321-ФЗ от 16 ноября 2011 г.).

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков исполняет обязанности плательщика налога на прибыль по группе, в частности:

 – определяет базу по налогу на прибыль в рамках группы;

 – ведёт налоговый учёт консолидированной налоговой базы;

 – рассчитывает и уплачивает налог на прибыль (авансовые платежи) по группе;

 – представляет налоговые декларации по налогу.

Ранее к числу плательщиков налога на прибыль не относился такой плательщик, как ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков.

Установлен новый порядок признания расходов на НИОКР (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 132-ФЗ от 7 июня 2011 г.), в том числе предусмотрена возможность формировать резерв расходов на НИОКР (п. 5 ст. 2 Федерального закона № 132-ФЗ от 7 июня 2011 г.).

В частности, произошли следующие изменения:

 – отдельно выделены расходы по созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления;

 – определён закрытый перечень самих расходов на НИОКР;

 – изменён порядок признания расходов на НИОКР;

 – предусмотрена возможность формирования резерва расходов на НИОКР.

Ранее расходы по созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий не были выделены отдельно, а расходы по созданию методов организации производства и управления вообще не были предусмотрены. Перечень затрат, относимых к расходам на НИОКР, не был установлен. Резерв расходов на НИОКР не формировался.

Расширен перечень организаций, которые вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль (пп. б п. 1 ст. 3 Федерального закона № 365-ФЗ от 30 ноября 2011 г.)

Организации – резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединённых решением Правительства РФ в кластер, вправе применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль – в части прибыли от деятельности на территории особой экономической зоны, резидентами которой они являются, при условии ведения раздельного учёта.

Ранее подобная льгота не была установлена.

Налог на доходы физических лиц

(гл. 23 НК РФ)

Отменён ежемесячный стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб. (абз. 2 пп. "а" п. 8 ст. 1 Федерального закона № 330-ФЗ от 21 ноября 2011 г.).

Ежемесячный стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб. в месяц больше не предоставляется.

Все резиденты, получающие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, имели право на ежемесячный стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Начиная с месяца, в котором доход работника превышал 40 тыс. руб., данный вычет не применялся.

Повышены размеры стандартных налоговых вычетов на детей (абз. 10-22 пп. "а" п. 8 ст. 1 Федерального закона № 330-ФЗ от 21 ноября 2011 г.).

Стандартный налоговый вычет на ребёнка установлен в следующих размерах:

 – 1400 руб. – на 1-го ребенка;

 – 1400 руб. – на 2-го ребенка;

 – 3000 руб. – на 3-го и каждого последующего ребенка;

 – 3000 руб. – на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно размер стандартных налоговых вычетов на детей был равен:

 – 1000 руб. – на 1-го ребенка;

 – 1000 руб. – на 2-го ребенка;

 – 3000 руб. – на 3-го и каждого последующего ребенка;

 – 3000 руб. – на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Изменён порядок налогообложения отдельных выплат при увольнении (абз. 6 пп. "а" п. 7 ст. 1 Федерального закона № 330-ФЗ от 21 ноября 2011 г.)

Организация вправе не удерживать НДФЛ, только если общая сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру) не превышает трёхкратного (на Крайнем Севере – шестикратного) размера среднемесячного заработка.

Из не облагаемых НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, была исключена только компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Упрощенная система налогообложения

(глава 26.2 НК РФ) 

Установлен новый порядок уменьшения единого налога при УСН индивидуальными предпринимателями, которые не имеют наемных работников и платят единый налог с доходов(п. 19 ст. 1 Федерального закона № 338-ФЗ от 28 ноября 2011 г.).

По общему правилу сократить единый налог при УСН (авансовый платёж по единому налогу) к уплате можно не более чем на 50 процентов. Теперь данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения – доходы, которые не привлекают наёмных работников и платят взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшить единый налог при УСН (авансовый платёж по нему) на всю сумму взносов, рассчитанную исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50 процентов суммы налога (авансового платежа).

Не было предусмотрено права индивидуальных предпринимателей (которые применяют УСН с объектом налогообложения – доходы, не привлекают наёмных работников и платят взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование исходя из стоимости страхового года) уменьшать единый налог при УСН (авансовый платёж по нему) на всю сумму взносов, рассчитанную исходя из стоимости страхового года.

Единый налог на вмененный доход

(глава 26.3 НК РФ) 

Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год (Приказ Минэкономразвития России № 612 от 1 ноября 2011 г.).

При расчёте суммы ЕНВД базовую доходность необходимо умножать на коэффициент К1. На 2012 год значение коэффициента-дефлятора К1 установлено в размере 1,4942.

До 2012 года значение коэффициента-дефлятора К1 было установлено в размере 1,372.

В Москве отменён ЕНВД (Закон г. Москвы № 3 от 26 января 2011 г.)

В Москве не может применяться спецрежим в виде ЕНВД при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Нужно будет платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.

В Москве действовал спецрежим в виде ЕНВД по единственному виду деятельности – распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС

Отменены взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС (п. 5 ст. 12 Федерального закона № 313-ФЗ от 29 ноября 2010 г.).

В 2012 и последующих годах страхователи не должны перечислять взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС

В 2012 и последующих годах страхователи не должны перечислять взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС

Расширен перечень застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию (п. 2 ст. 3 Федерального закона № 379-ФЗ от 3 декабря 2011 г.).

К застрахованным по обязательному пенсионному страхованию лицам при соблюдении определённых условий стали относиться иностранные граждане, временно пребывающие на территории России (за исключением иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов).

 При этом взносы на обязательное медицинское и социальное страхование на выплаты в пользу работника, который имеет статус временно пребывающего на территории России, начислять не нужно.

Временно пребывающие на территории России иностранные граждане не относились к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию.

Увеличена предельная сумма выплат, на которую нужно начислять страховые взносы (п. 20 ст. 6 Федерального закона № 379-ФЗ от 3 декабря 2011 г., Постановление Правительства РФ № 974 от 24 ноября 2011 г.).

Предельная сумма выплат, на которую нужно начислять страховые взносы по основному тарифу, составляет 512 000 руб. на одного человека.

Предельная величина выплат, на которую начислялись взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, составляла 463 тыс. руб..

Бухгалтерский учет

Внесены изменения в формы бухгалтерской отчётности (пп. 1 п. 1 Приказа Минфина России № 124н от 5 октября 2011 г.).

В форму бухгалтерского баланса введены дополнительные строки, в частности:

 – нематериальные поисковые активы;

 – материальные поисковые активы.

 Им присвоены коды 1130 и 1140 соответственно.

 

 Указанные изменения связаны со вступлением в силу ПБУ 24/2011. Оно устанавливает порядок формирования в бухучёте и раскрытия в бухгалтерской отчётности организаций информации о затратах на освоение природных ресурсов.

Не был установлен порядок формирования в бухучёте и раскрытия в бухгалтерской отчётности организаций информации о затратах на освоение природных ресурсов.

 

 В форме бухгалтерского баланса не предусматривалось строк для отражения нематериальных поисковых активов и материальных поисковых активов.

Правовые основы деятельности

Вводится в действие новый порядок ведения кассовых операций с наличностью.

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка РФ, утвержденное Банком России 12 октября 2011г. № 373-П

Положение о порядке ведения кассовых операций распространяется на организации, ведущие бухгалтерский учёт, организации на УСН, а также на индивидуальных предпринимателей.

 

 Продолжительность срока выдачи наличных денег для выплаты заработной платы стала составлять пять дней.

 

 Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять порядок хранения наличных денег (в т. ч. лимит остатка наличных денежных средств в кассе).

До 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели в Порядке ведения кассовых операций не были поименованы.

 

 Ранее срок для выплаты заработной платы составлял три дня.

 

 Ранее организации были обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приёма, выдачи и временного хранения наличных денег), а также согласовывать с банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе.

  

Афоризм

В жизни, как правило, преуспевает больше других тот, кто располагает лучшей информацией.

Бенджамин Дизраэли, английский государственный деятель

Задать вопрос

Имя*
E-mail*
Телефон*
Сообщение*

Новое на сайте

690048, г. Владивосток, ул. Фирсова 6, офис 11
тел.: (4232) 77-42-59, 33-58-31
e-mail: mail@vlaudit.ru
Creative Studio Sandal
Все права защищены.
Copyright © 2009
«ВЛ АУДИТ»